Las personas naturales que deben presentar impuesto a la renta para el año 2010 son;

De acuerdo a los artículos 592 y 594-3 del estatuto tributario, los contribuyentes de menores ingresos tendrán que declarar renta:

• Régimen común
• Ingresos superiores a $ 34,377,000
• Patrimonio superior $110,498,000 a 31 Diciembre
• Compras en tarjetas de crédito superiores a los $68,754,000
• Total de compras por $68,754,000
• Total de consignaciones superiores a $110,498,000

Los asalariados según los artículos 593 y 594-3 del estatuto tributario tienen la obligación de presentar la declaración de renta en los siguientes casos:

• Patrimonio bruto a 31 de diciembre superior a los $110,498,000
• Pertenecen al régimen común
• Los ingresos superen los $100,013,000
• Consumo de tarjetas de créditos igual o superior a $68,754,000
• Total de compras por $68,754,000
• Total de consignaciones superiores a $110,498,000

Los trabajadores independientes según el artículo 594-1 y 594-3 del estatuto tributario, están obligados a declarar en los siguientes casos:

• Patrimonio bruto a 31 de diciembre superior a los $110,498,000
• Responsable del IVA
• Ingresos superiores a $81,032,000
• Consumo de tarjetas de créditos igual o superior a $68,754,000
• Total de compras por $68,754,000
• Total de consignaciones superiores a $110,498,000

 

En el caso de las personas jurídicas están obligadas a declarar la renta en los siguientes casos:

 

• Persona jurídica que tenga la denominación de gran contribuyente.
• Personas jurídicas que se califica como entidad no contribuyente según  los artículos 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario, como por ejemplo fondos de inversión.
• Aquellas que tenga un patrimonio superior a los 500.000.000 pesos colombianos

Consultar que es un agente retenedor y cuando aplica.

Es toda empresa que retiene el impuesto por cuenta del gobierno y que posteriormente debe ingresarlos a la DIAN. Son retenedores de renta y de IVA. Las obligaciones de los agentes retenedores son:

Obligación de declarar
Consignar las retenciones
Expedir certificados

Que son auto retenedores.

Son personas jurídicas autorizadas la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las cuales practica la retención en la fuente, es decir no la retiene como pasa en los agentes retenedores antes vistos, sino que el sujeto pasivo mismo las autorretiene.

La justificación de la figura se basa en la existencia de empresas con una gran cantidad de clientes de retención, de este modo, es muy complicado y supone una gran carga administrativas solicitar certificados de retención a cada una de ellas.

Toda persona jurídica auto retenedores deben cumplir con los siguientes requisitos:

• Ser persona natural
• Ingresos superiores a los 6.000 salarios mínimos.
• Tener más de 50 clientes que le practiquen retención a la sociedad
• Tener RUT

Los porcentajes y bases de retención para el año de 2011.

Se anexa tabla con las base mínima de retención y porcentajes según sea para persona

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO GRAVABLE 2011
			PORCENTAJE
RUBRO	CONCEPTO	BASE MINIMA	PERSONA JURIDICA	PERSONA NATURAL
	Bienes Inmuebles	679.000	3,5%	3,5%
Arrendamiento	Bienes Muebles	100%	4,0%	4.0%
	En General	679.000	3,5%	3.5%
	Bienes Raíces	100%	1.0%	1.0%
Compra	Combustible	100%	0,1%	0.1%
	Productos o insumos agrícolas o pecuarios	2.312.000	1,5%	1.5%
	Vehículos	100%	1.0%	1.0%
	Contrato de Construccion	679.000	1.0%	1.0%
Contrato	Mantenimiento o Reparación de Obras Civiles	100%	2.0%	2.0%
	Consultoria en Obras Publicas	100%	6.0%	10.0%
	Consultoria en Obras Publicas >$82.936.000	100%	6.0%	6.0%
	Consultoria y Administracion Delegada	100%	11.0%	10%
	Intereses y Corrección Monetaria de CDT en UPAC	100%	7.0%	7.0%
Intereses	En cuentas de ahorros diferentes a UPAC	1400 dia	7.0%	7.0%
	En cuentas de Ahorro UPAC (UVR)	400 dia	60.0%	60.0%
	Rendimientos Financieros a títulos con descuento	1400 dia	7.0%	7.0%
Retención	Compra de Bienes	679.000	50.0%	50.0%
IVA	Servicios	101.000	50.0%	50.0%
Salarios	Sobre pagos Laborales Gravables	2.388.001	N/A	Art. 383 E.T.
	En General	101.000	4.0%	6.0%
	En General > $82.936.000 (*)	101.000	4.0%	4.0%
	Empresas de servicios temporales	101.000	1.0%	N/A
Servicios	Empresas de vigilancia o aseo	101.000	2.0%	N/A
	Restaurante, hotel y hospedaje	101.000	3.5%	3.5%
	Servicios Públicos	100%	2.5%	N/A
	Nacional Carga (terrestre, aéreo, marítimo)	101.000	1.0%	1.0%
	Nacional Pasajeros (terrestre)	679.000	3.5%	3.5%
Transporte	Nacional Pasajeros (aéreo, marítimo)	101.000	1.0%	1.0%
	Internacional Carga (terrestre)	101.000	1.0%	1.0%
	Internacional Carga (aéreo maritimo)	100%	0.0%	0.0%
	Internacional Pasajeros (terrestre)	679.000	3.5%	3.5%
	Internacional Pasajeros (aéreo maritimo)	100%	0.0%	0.0%
	Dividendos Gravados	100%	20.0%	33.0%
	Honorarios y Comisiones	100%	11.0%	10%
	Honorarios y Comisiones > $82.936.000 (*)	100%	11.0%	11.0%
Otros	Impuesto de Timbre	150.792.000	0.0%	0.0%
Ingresos	Loterias, rifas, apuestas y similares	1.206.000	20.0%	20.0%
Tributarios	Rendimientos Financieros (Intereses)	100%	7.0%	7.0%
	Otros Ingresos Tributarios	679.000	3.5%	3.5%

Se deberá consultar los requisitos para pertenecer al régimen simplificado y régimen común, igualmente cuales son las obligaciones de responsabilidad de cada régimen

Para responder a la última pregunta se elaboro una tabla que cruza la información entre el régimen común y simplificado.

	Requisitos	Obligaciones de responsabilidad
Régimen Simplificado	Ingresos brutos inferiores a 4.000 UV Máximo un establecimiento de comercio   No se desarrollen actividades bajo franquicia No sean usuarios aduaneros No celebre contratos de ventas superiores en el año 2010 a 3.300 UVT El monto de consignaciones no supere los $110.498.000	Tener RUT   Llevar el libro de operaciones diarias Cumplir con los sistemas técnicos de control que procedan. Presentar la declaración de la renta y complementarios si procede
Régimen Común	Toda persona jurídica como regla general pertenece al Régimen Común.   Toda persona jurídica, por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al régimen común.	Declaración de renta   Llevar contabilidad Expedir factura Están obligados a notificar el cese de actividades.